Índice
Dedicatoria
Semblanza
Introducción
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Abreviaturas
TÍTULO PRIMERO. NOCIONES GENERALES DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
CAPÍTULO I – Definición de Activos Intangibles
CAPÍTULO II – Situación legal de los Activos Intangibles
CAPÍTULO III – Situación fiscal de los Activos Intangibles
CAPÍTULO IV – Situación financiera de los Activos Intangibles
TÍTULO SEGUNDO. APLICACIÓN FISCAL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
CAPÍTULO I – Reconocimiento contable y fiscal de Activos
CAPÍTULO II – Adquisición mediante cesión de Activos Intangibles
CAPÍTULO III – Usufructo de Activos Intangibles
CAPÍTULO IV – Aportación de Activos Intangibles
CAPÍTULO V – Activos Intangibles de Generación Interna
CAPÍTULO VI – Valor de los Activos Intangibles
CAPÍTULO VII – Efectos fiscales de la revaluación del Activo Intangible
CAPÍTULO VIII – Efectos fiscales para el cedente o enajenante del Activo
CAPÍTULO IX – Efectos fiscales para el cesionario o adquirente del Activo
CAPÍTULO X – Esquemas reportables y Activos Intangibles
CAPÍTULO XI – Precios de transferencia
CAPÍTULO XII – Resolución Miscelánea Fiscal
TÍTULO TERCERO. CASOS PRÁCTICOS Y ESPECÍFICOS DE ACTIVOS INTANGIBLES EN EL ÁMBITO NACIONAL
CAPÍTULO I – Regalías
CAPÍTULO II – Personas clave
CAPÍTULO III – Impuesto al valor agregado en cesión de derechos
CAPÍTULO IV – Impuesto al valor agregado en exportación e importación de Bienes Intangibles
CAPÍTULO V – Compra de marca externa
CAPÍTULO VI – Generación interna de marca
TÍTULO CUARTO. PRÁCTICAS FISCALES INDEBIDAS Y CORRECTAS
CAPÍTULO I – Criterios de la autoridad
CAPÍTULO II – El dictamen valuatorio como elemento fundamental
CAPÍTULO III – El valor razonable
CAPÍTULO IV – El cumplimiento de los elementos de los Activos Intangibles
CAPÍTULO V – Correcta identificación de Activos Intangibles
CAPÍTULO VI – Proceso valuatorio de Activos Intangibles
TÍTULO QUINTO. PRÁCTICAS FISCALES INDEBIDAS Y CORRECTAS
CAPÍTULO I – Activos Intangibles y Acciones BEPS
CAPÍTULO II – FDII y Estados Unidos de América
CAPÍTULO III – Europa y Patent Box
CAPÍTULO IV – Brasil y los Activos Intangibles
CAPÍTULO V – El Nuevo Régimen Australiano
CAPÍTULO VI – Tratados para evitar la doble tributación
CAPÍTULO VII – El régimen Offshore de Activos Intangibles
TÍTULO SEXTO. CASOS RELEVANTES
CAPÍTULO I – Casos fiscales a nivel nacional e internacional
CAPÍTULO II – Amazon.Com, Inc. Subsidiaries Vs. Commissioner
CAPÍTULO III – Israel Vs. Broadcomn
CAPÍTULO IV – Amparo en revisión 541/2019
CAPÍTULO V – Uruguay Vs. Nestlé del Uruguay S.A
CAPÍTULO VI – Juicio Contencioso Administrativo
CAPÍTULO VII – Ireland Vs. Perrigo
Conclusiones
Bibliografía
INTRODUCCIÓN
Cuando hablamos del valor de un negocio o empresa, normalmente se cree que únicamente se cuentan los activos fijos (inmuebles, automóviles, etc.) y las cuentas por cobrar que tenga la empresa, restando los pasivos que se tengan.
Sin embargo, todos los negocios tienen otro tipo de activos que, al no ser tan fáciles de identificar, no son tomados en cuenta, aunque tienen efectos financieros, fiscales y legales beneficiosos para la empresa.
Los bienes a los que nos referimos son los llamados intangibles, es decir, no tienen una sustancia palpable o fácilmente identificable; entre ellos contamos marcas, patentes, registros, licencias, clientes, relaciones comerciales, títulos, diplomas, secretos industriales y muchos otros.
Pero, dirá usted, ¿Eso en que beneficia a una empresa?
Cada uno de estos bienes le otorga un valor agregado al negocio, ya sea porque lo utiliza para prestar un mejor servicio, porque le otorga un beneficio sobre la competencia, porque lo identifica respecto de otros similares o porque lo desarrolla y será parte de sus inventarios.
El mencionado valor se observa sobre el ingreso que se tiene gracias a ese bien.
Se debe mencionar que la mayoría de estos bienes no son comprados por la empresa, ya que la misma los desarrolla (marcas, prototipos, secretos, patentes, etc.), pero no por tal situación evita generar beneficios en distintos rubros para esas empresas.
En cuanto a las cuestiones financieras, los bienes o activos intangibles, según las Normas de Información Financiera (NIF), se deben reflejar en los estados financieros de la empresa, lo cual aumenta el valor de la misma para casos de solicitar créditos, aportaciones de socios o personas externas e incluso para traspasarla o venderla.
Ahora bien, en cuanto al ámbito legal, todo aquello que sea valuado y se refleje como activo intangible, además de ser registrado ante la institución correcta (en algunos casos) está protegido por la Ley de Propiedad Industrial (LPI), la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA) y/o cualquier otra similar, pudiendo solicitar la reparación del daño si es que estos activos son utilizados por alguien no autorizado para ello, otorgando certeza respecto de los mismos a la empresa y a sus dueños.
Mediante la presente obra, se pretende abordar distintos temas en materia legal, financiera y fiscal, para efectos de saber cómo reconocer y aprovechar los activos intangibles, evitando caer en conductas ilegales que puedan llevar a un litigio indeseado, como lo han hecho personalidades a nivel internacional.