Semblanza Haydee González Crespo
Semblanza Gabriel Valencia González
Prólogo
Introducción
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Abreviaturas
CAPÍTULO I – GENERALIDADES SOBRE DELITOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS
1. Concepto de contaduría forense
1.1. Objetivo
1.2. Limitaciones
1.3. Responsabilidad de la gerencia, auditores e investigadores forenses
1.4. Elementos contables, financieros, criminológicos, criminalísticos, y jurídicos en la investigación de delitos
1.5. Departamentos de investigación política, fiscal y judicial
1.6. Perfil del investigador forense
1.7. Ética del investigador forense
1.8. La participación multidisciplinaria en la investigación forense
2. Fraude
2.1. Generalidades del fraude
2.2. Fraude en instituciones financieras
2.3. Fraude con cheques y tarjetas de crédito
2.4. Fraude en seguros
2.5. Fraude en la asistencia médica
2.6. Fraude en las quiebras
2.7. Fraude impositivo (fiscal)
2.8. Fraude con títulos y valores
2.9. Fraude al consumidor
2.9.1. Fraude con Internet
2.9.2. Fraude en compras y contrataciones
2.10. Fraude en el sector público
3. Robo
3.1. Robo de propiedad intelectual
3.2. Robo de efectivo y sustracción de otros bienes
4. Malversación de activos
5. Estados financieros falseados
5.1. Ingresos ficticios
5.2. Valuación incorrecta de activos
5.3. Obligaciones y gastos ocultos
6. Corrupción y sus variantes
6.1. Conflicto de intereses
6.2. Peculado
6.3. Soborno (cohecho)
7. Lavado de dinero
7.1. Generalidades sobre el lavado de dinero
7.2. Recomendaciones de la GAFI- Groupé de Action financiére sur le blanchiment de capitaux (FATF –Financial Action Task Force on Money Laundering–)
7.3. Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley Antilavado de dinero)
CAPÍTULO II – EL CONTROL INTERNO Y SU IMPORTANCIA ANTE LA PREVENCIÓN DE ILÍCITOS
1. Antecedentes históricos del control interno
2. Definiciones importantes para el control
2.1. Tipos de control
2.2. Control interno
2.3. Objetivos generales de control interno
3. Generalidades del Marco Integrado de Control Interno, Modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
3.1. Componentes de Control Interno, principios y puntos de interés
3.1.1. Ambiente de control
3.1.2. Evaluación de riesgos
3.1.3. Actividades de control
3.1.4. Información y comunicación
3.1.5. Actividades de monitoreo o supervisión
4. Beneficios y limitaciones del control interno
5. Medición del impacto financiero de las fallas en el control interno en las organizaciones
CAPÍTULO III – METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA FORENSE
1. Planeación
2. Definición del hecho
3. Recopilación de evidencia
3.1. Análisis de documentos
3.2. Teoría y práctica de las entrevistas
3.3. Operaciones secretas
3.4. Fuentes de información
3.5. Acceso a información online
3.6. Análisis de datos y herramientas para informes
3.7. Informática forense
3.8. Seguimiento de pistas de transacciones ilícitas
4. Pruebas a realizar en investigación forense
4.1. Obtención de evidencia
4.1.1. Normas internacionales de auditoría y el fraude en estados financieros
4.2. Métodos y técnicas de investigación
4.2.1. Técnicas de verificación ocular
4.2.1.1. Observación
4.2.1.2. Revisión selectiva
4.2.1.3. Comparación
4.2.1.4. Rastreo
4.2.2. Técnicas de verificación verbal
4.2.2.1. Indagación (o investigación)
4.2.3. Técnicas de verificación escrita
4.2.3.1. Análisis
4.2.3.2. Conciliación
4.2.3.3. Confirmación
4.2.4. Técnicas de verificación documental
4.2.4.1. Comprobación
4.2.4.2. Documentación
4.2.4.3. Certificación
4.2.4.4. Declaración
4.2.5. Técnicas de verificación física
4.2.5.1. Inspección
4.2.6. Técnicas de verificación informática
5. Custodia de la evidencia
6. Evaluación de la evidencia
6.1. Evidencias sustentables a los órganos del ministerio público fiscal y de la Función Judicial, para la investigación de delitos y su ulterior sanción
6.2. Principios jurídicos de la evidencia
CAPÍTULO IV – ETAPA FINAL DE LA INVESTIGACIÓN FORENSE Y SU SEGUIMIENTO
1. Identificación y tipificación del delito
1.1. Determinación de la cuantía del ilícito
1.2. Efectos directos e indirectos
1.3. Posible tipificación
1.4. Presuntos autores
1.5. Cómplices y encubridores
2. Comunicación de los resultados
3. El informe
3.1. Estructura
4. Utilización del informe para efectos penales
4.1. Procedimiento penal
4.2. Aceptación y ratificación del informe
4.3. El peritaje contable por parte de terceros y del juzgado
4.3.1. Generalidades sobre peritajes
4.3.2. Responsabilidad del investigador firmante del informe ante el juzgado
4.3.3. Atestiguar como testigo experto
4.3.4. Seguimiento
CAPÍTULO V – SISTEMA DE JUSTICIA PENAL
1. Fundamento legal y penas por fraude
2. Fundamento legal y penas por corrupción
3. Fundamento legal y penas por lavado de dinero
CAPÍTULO VI – PROGRAMAS DE PREVENCIÓN DE ILÍCITOS
1. Programas y controles para la prevención de ilícitos
2. Alerta de irregularidades
3. Sistema de denuncias
4. Prevención de lavado de dinero
Conclusiones
Bibliografía
INTRODUCCIÓN
Históricamente, desde que existen transacciones comerciales, económicas y financieras han existido delitos que atentan contra las leyes y las buenas costumbres y que afectan el patrimonio de personas, comunidades, sociedades y, hoy día, hasta países.
Existen antecedentes en México y en el mundo desde hace siglos en códigos y leyes que tipifican tanto el crimen como el castigo para quien atentaba contra el patrimonio de otras personas. Lo que ha ocurrido desde entonces es que los delitos han evolucionado y se han perfeccionado.
Con la llegada de la informática a nivel masivo y el Internet a través de la World Wide Web (www), las transacciones electrónicas, los controles internos y prácticamente todos los procesos corporativos y gubernamentales se vieron modificados, con lo que los ilícitos se volvieron más sofisticados.
A inicios del siglo XXI los casos de fraude como Enron, Xerox, Worldcom y Bernard “Bernie” Madoff en los Estados Unidos de América (EUA), Parmalat en Europa, La Polar en Chile y Oceanografía en México, solo por citar algunos, cambiaron para siempre la forma de hacer auditoría y de implementar controles internos organizacionales.
De esta forma se generó una nueva disciplina, la forensic accounting o contaduría forense que, a través de técnicas especializadas de investigación y auditoría, busca documentar los ilícitos económicos y financieros (también conocidos como delitos de cuello blanco) para los fines jurídicos correspondientes.
Es por ello que en México y América Latina esta disciplina es comúnmente conocida como auditoría forense.
Es propósito de esta obra proporcionar al lector un amplio panorama de lo que es la contaduría forense y cómo a través de diversas técnicas, identifica a los delincuentes, su forma de operar y que intencionalmente o no, perjudican a terceros.
Asimismo, el texto busca que abogados e investigadores forenses tengan un lenguaje común, para que su colaboración vaya más allá del intercambio de expedientes y documentos y que a través de un pleno entendimiento entre ellos, se logre el objetivo de llevar ante la justicia a perpetradores, cómplices y encubridores.