LA ACCIÓN 12 DEL BEPS

Índice

Contiene QR “Video realizado por los autores”

Dedicatoria Javier Eliott Olmedo Castillo

Dedicatoria Jesús Hernández Ibarra

Semblanza Javier Eliott Olmedo Castillo

Semblanza Jesús Hernández Ibarra

Presentación

Prólogo a la segunda edición

Introducción

Abreviaturas

CAPÍTULO I

EL PROYECTO DE LA OCDE Y DEL G-20 SOBRE LA EROSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS Y SU ACCIÓN 12

1. Antecedentes del proyecto BEPS

1.1. La erosión de la base gravable

1.1.1. Problemática recaudatoria mundial sobre la erosión de la base gravable

1.1.2. El G-20 y el inicio del plan de acción BEPS

1.1.3. La tributación internacional como antecedente y origen del BEPS

1.2. Implementación del proyecto BEPS

1.2.1. La Acción 12 del BEPS

1.2.2. Flexibilidad en la implementación de la Acción 12 del BEPS

1.3. Las planificaciones fiscales agresivas y los rasgos distintivos según la Acción 12 del BEPS

1.3.1. Planeación fiscal

1.3.2. Diferencias entre planeación fiscal, elusión fiscal y evasión fiscal

1.3.3. Las planificaciones fiscales agresivas

1.4. México como parte del proyecto BEPS de la OCDE y el G-20

CAPÍTULO II

LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES EN EL CFF

1. Modelos de declaración obligatoria que sigue México

1.1. Dictamen de la Comisión de Hacienda y Crédito Público sobre la iniciativa de la Revelación de Esquemas reportables

1.2. Justificación de la revelación de esquemas reportables

1.3. Revelación de esquemas reportables en México

1.3.1. Definición de esquemas reportables

1.3.2. Esquemas reportables generalizados y personalizados

1.3.3. Características de la revelación de esquemas reportables

1.4. Emisión de reglas de carácter general para los conceptos y características de esquemas reportables

1.4.1. Información que debe incluirse en la revelación de esquemas reportables

1.4.2. Efectos fiscales de la revelación de esquemas reportables y plazo para revelar

1.4.3. Número de identificación por esquema reportable e información adicional

1.4.4. Obligación de proporcionar el número de identificación del esquema reportable, de incluirlo en la declaración anual del contribuyente y de informar cualquier modificación posterior al mismo

CAPÍTULO III

PROCEDIMIENTO DE DECLARACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES

1. Implementación de esquemas reportables

1.1. Conocimiento a terceros de la comercialización del esquema

1.1.1. Puesta a disposición del contribuyente

1.2. El umbral minimis de esquemas reportables en México

1.2.1. Establecimiento por acuerdo secretarial

1.2.2. Falta de seguridad jurídica para los declarantes

1.2.3. Montos mínimos de revelación en 2021

Contiene QR “ACUERDO por el que se determinan los montos mínimos respecto de los cuales no se aplicará lo dispuesto en el Capítulo Único del Título Sexto del Código Fiscal de la Federación, denominado De la Revelación de Esquemas Reportables”

1.3. El procedimiento en el CFF

1.3.1. Declaración por parte de asesores fiscales

1.3.2. Declaración por parte de los contribuyentes

1.3.3. Declaraciones de esquemas reportables incompletas o con errores

1.3.4. Infracciones y sanciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables

1.3.5. Esquemas no reportables

1.4. Reglas de carácter general aplicables a los esquemas reportables (Resolución Miscelánea Fiscal)

1.4.1. Resolución Miscelánea Fiscal 2020 y 2021

1.5. Elementos esenciales de la revelación de esquemas reportables

1.5.1. ¿Quién debe reportar?

1.5.2. ¿Qué se debe reportar?

1.5.3. ¿Cuándo se debe reportar?

1.5.4. ¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento?

1.5.5. ¿Cuáles son los efectos del cumplimiento?

1.5.6. Obligaciones conexas a la revelación de esquemas reportables

CAPÍTULO IV

IMPLICACIONES DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES

1. Implicaciones por revelar esquemas reportables

1.1. El secreto profesional y la revelación de esquemas reportables

1.2. El derecho a la privacidad y la revelación de esquemas reportables

1.2.1. El derecho a la privacidad, la seguridad jurídica y la revelación de esquemas reportables

1.3. El derecho al trabajo y la revelación de esquemas reportables

1.4. Las cargas administrativas en materia de esquemas reportables

1.5. Implicaciones penales y la revelación de esquemas reportables

1.6. Información de esquemas reportables para la investigación de los delitos contenidos en el CFF

1.6.1. Información estrictamente indispensable para el funcionamiento del esquema

1.7. La revelación de esquemas reportables y los delitos fiscales del CFF

CAPÍTULO V

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2021, DE LA REVELACIÓN DE LOS ESQUEMAS REPORTABLES

1. Declaración informativa para revelar esquemas reportables generalizados y personalizados (2.21.1.)

2. Declaración informativa complementaria presentada por modificaciones al esquema reportable revelado (2.21.2.)

3. Declaración informativa complementaria presentada por los asesores fiscales liberados de la obligación de revelar el esquema reportable (2.21.3.)

4. Descripción detallada de los esquemas reportables a que se refieren las 14 fracciones del artículo 199 del CFF (2.21.4. a 2.21.22.)

5. Constancia de liberación de la obligación de revelar esquemas reportables (2.21.23.)

6. Mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF (2.21.24.)

7. Descripción de los mecanismos tendientes a evitar la aplicación del artículo 199 del CFF (2.21.25.)

8. Constancia de esquema no reportable o de existencia de impedimento legal para revelar un esquema reportable (2.21.26.)

9. Solicitud de información adicional a los asesores fiscales y contribuyentes (2.21.27.)

10. Declaración informativa para proporcionar los datos de los contribuyentes a los cuales se les comercializó un esquema reportable generalizado o personalizado (2.21.28.)

Contiene QR “Resolución Miscelánea Fiscal para 2021”

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

GLOSARIO

APÉNDICE

Contiene QR “Modificación al Anexo 3 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021”

PRÓLOGO A LA SEGUNDA EDICIÓN

Diversas fueron las razones que llevaron a mis amigos, Javier Eliott y Jesús, a invitarme para prologar esta segunda edición de su obra, pionera en su género, relativa al régimen obligatorio de la revelación de esquemas reportables, consistente en exigir a los contribuyentes que tengan establecidos mecanismos de planificación fiscal agresivos que revelen los mismos derivado de los estudios BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios fiscales, por sus siglas en inglés) y concretamente de los informes finales para la Acción 12 del BEPS, exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva; con ello, México cumple con sus compromisos internacionales derivados de los acuerdos del G-20 y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE); incorporando un Título VI, Capítulo Único, en el Código Fiscal de la Federación (CFF), logrando con ello dotar al sistema tributario mexicano de una herramienta como medio de control para combatir las estructuras de planeación fiscal potencialmente agresivas, permitiendo que la información fiscal suministrada a través de un régimen de declaración obligatoria tenga mayor coherencia y transparencia, colaborando al intercambio de información tributaria con otros países de mundo.

Es importante hacer notar que la obra es pionera en su género tratando el tema de una manera sencilla que lleva de la mano al lector en el estudio de la revelación de los esquemas reportables. Además, se incorporan en la obra las reglas de carácter general aplicables a la presentación de la declaración informativa con motivo de planificaciones fiscales consideradas “esquemas reportables”. Las recientes reformas fiscales de los años 2020 y 2021, trajeron obligaciones fiscales novedosas, una de ellas es establecer la obligación a los asesores fiscales cuando sean promotores de los esquemas reportables, y por otro lado a los contribuyentes cuando aquellos no estén en condiciones de presentarlos; en ambos casos deberá suministrarse información relevante, completa y exhaustiva, por lo que la presente obra se enfoca en dar los pormenores para el cumplimiento de esta obligación fiscal que, sin lugar a dudas, dará mucho de qué hablar los próximos años y que mediante el análisis que realizan los autores se podrá cumplir de mejor manera con esta obligación fiscal.

En esta segunda edición se añade lo concerniente al umbral minimis para el surgimiento de la obligación de declarar los esquemas reportables y el medio electrónico a través del cual los sujetos obligados deberán enviar sus declaraciones informativas por los esquemas reportables en el que los autores señalan de manera completa el cómo de la revelación de esquemas reportables en México, un tema de interés para contadores, abogados y, sobre todo, para los asesores fiscales y contribuyentes obligados a cumplir con la revelación de esquemas reportables, quienes, estoy cierto, se beneficiarán enormemente con el estudio de esta obra.

C.P.C. Rodolfo Servín Gómez

Marzo de 2021